Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Mức thuế suất thuế TNDN 2015 được quy định tại điều 11 của TT 78/2014/TT-BTC theo đó năm 2015 có các mức thuế suất thuế TNDN như sau:

 

- Áp dụng mức thuế suất 20% đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 20 tỷ

 

- Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% đối với các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước liền kề trên 20 tỷ đồng. sang năm 2016 các doanh nghiệp này chuyển sang áp dụng thuế suất 20%

 

- Đối với các doanh nghiệp mới thành lập thì thực hiện khai tạm tính quý theo thuế xuất 22%. Kết thúc năm tài chính nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1.67 tỷ đồng thì doanh nghiệp quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm tài chính theo thuế suất 20% Và áp dụng mức thuế suất 20% này cho các kỳ tính thuế tiếp theo.

 

Tổng doanh thu năm làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 20% là tổng doanh thu hàng hóa, cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề được xác định căn cứ vào chỉ tiêu mã số [01] và chỉ tiêu mã số [08] trên phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kỳ tính thuế năm trước liền kề theo Mẫu số 03- 1A/TNDN kèm theo tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN chia cho số tháng thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm, nếu doanh thu bình quân của các tháng trong năm không vượt quá 1,67 tỷ đồng thì năm sau doanh nghiệp được áp dụng thuế suất thuế TNDN 20%

 

- Áp dụng mức thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32 % đến 50% phù hợp với từng dụ án, từng cơ sở kinh doanh. Ưu đãi về thuế suất

 

- Áp dụng thuế suất 10% trong thời gian 15 năm đối với:

 

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao.

 

+ Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của luật công nghệ cao.

 

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới trong linh vực sản xuất ( trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoảng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí sau:

 

- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá ba năm kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đầu tư và có tổng doanh thu tối thiểu đạt mười tỷ đồng/ năm, chậm nhất sau ba năm kể từ năm có doanh thu.

 

- Dự án có quy mô vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá ba năm kề từ ngày được cấp giấy chứng nhận đầu tư và sử dụng trên ba nghìn lao động.

 

- Áp dụng thuế suất 10% đối với:

 

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục- đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao và môi trường;

 

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư- kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại điều 53 của luật nhà ở.

 

+ Thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cá quảng cáo trên báo in theo quy định của luật bá chí: thu nhập của cơ quan xuất bản từ hoạt động xuất bản theo quy định của luật xuất bản;

 

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, nuôi trồng nông, lâm thủy sản ở đại bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi, sản xuất, khai thác và tinh chế muối, đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm;

 

+ Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

 

- Áp dụng thuế xuất 20% trong thời gian mười năm đối với;

 

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế- xã hội khó khăn;

 

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm : sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất tính chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản, phát triển ngành nghề truyền thống Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập của doanh nghiệp quy định tại khoản này được áp dụng thuế suất 17%

 

- Áp dung thuế suất 20% đối với thunhaapj của quỹ tín dung nhân dân và tổ chức tài chính vi mô Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập của quỹ tính dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô được áp dụng thuế 17%

 

- Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể kéo dài thêm, nhưng thời gian kéo dài thêm không quá mười lắm năm

 

- Thời gián áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại điều này được tính từ năm đầu tiên dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có doanh thu, đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ ngày được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.